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? ? 在黨的十八大精神指引下,貴州省認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,大力推動(dòng)“政策落地,節(jié)能環(huán)保,企業(yè)受惠”,創(chuàng)造條件支持企業(yè)加快發(fā)展,節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行良好。為力求走出一條既能保護(hù)好青山綠水,又能建設(shè)好金山銀山環(huán)保型發(fā)展道路,必須找準(zhǔn)節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)存在問(wèn)題,積極向上建言獻(xiàn)策,推進(jìn)政策不斷完善,采取措施,守住發(fā)展生態(tài)“兩條底線”,促進(jìn)穩(wěn)中求進(jìn)提速轉(zhuǎn)型又好又快發(fā)展。
一、節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)基本情況
貴州國(guó)稅部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,積極回應(yīng)和解決企業(yè)反映的問(wèn)題,堅(jiān)決落實(shí)增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定。一是保持部門聯(lián)動(dòng)。省國(guó)稅局積極與省發(fā)改委、經(jīng)信委、財(cái)政、地稅、質(zhì)檢、環(huán)保等部門溝通協(xié)調(diào),信息共享,形成合力,確保納稅人及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策。二是優(yōu)化納稅服務(wù),用足用好稅收優(yōu)惠政策。國(guó)稅部門多形式宣傳“節(jié)能減排”優(yōu)惠政策,主動(dòng)上門為納稅人講解增值稅、企業(yè)所得稅政策法規(guī)。2012年,省國(guó)稅下發(fā)《貴州省國(guó)家稅務(wù)局增值稅優(yōu)惠政策管理指南》,明確了實(shí)行備案和審批減免稅的具體事項(xiàng)、資料報(bào)送、辦理流程,簡(jiǎn)化優(yōu)惠政策執(zhí)行程序,下放稅務(wù)行政審批權(quán)限,提高服務(wù)質(zhì)量和辦稅效率。三是嚴(yán)格監(jiān)督檢查。將落實(shí)稅收優(yōu)惠政策工作列入督查,納入稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核內(nèi)容。四是健全稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)評(píng)估和執(zhí)行情況反饋機(jī)制。深入稅戶調(diào)查,分析政策運(yùn)行情況,提出解決問(wèn)題的建議。
2012年,貴州通過(guò)資源綜合利用認(rèn)定的企業(yè)128戶,綜合利用各類工業(yè)固廢1073萬(wàn)噸,減免稅收2.1億元。2013年,貴州新認(rèn)定和續(xù)認(rèn)資源綜合利用企業(yè)84戶,累計(jì)綜合利用各類工業(yè)固廢1713萬(wàn)噸,全省國(guó)稅系統(tǒng)共為135戶節(jié)能環(huán)保企業(yè)、23戶水泥企業(yè)、48戶特定建材產(chǎn)品企業(yè)、23戶新型墻體材料企業(yè)和6戶發(fā)電企業(yè)減免稅收4.86億元,支持了我省企業(yè)的發(fā)展壯大。
二、節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)存在的問(wèn)題
調(diào)查發(fā)現(xiàn),節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策從政策的制定和執(zhí)行都存在一些問(wèn)題,主要有:
稅收優(yōu)惠政策零散,導(dǎo)致執(zhí)行效率不高。我國(guó)沒(méi)有完整統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策法規(guī),節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策比較零散,除了《企業(yè)所得稅法》外,大量的優(yōu)惠政策散落在法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件中,內(nèi)容繁多,更新頻繁,導(dǎo)致執(zhí)行效率不高。
優(yōu)惠政策面窄,優(yōu)惠力度不夠。節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策偏重于企業(yè)所得稅,部分優(yōu)惠項(xiàng)目限制條件多,門檻較高,增值稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品范圍過(guò)窄,企業(yè)無(wú)法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策缺乏退出機(jī)制。有的企業(yè)雖在生產(chǎn)中利用了部分“三廢”,但在享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠的同時(shí),仍繼續(xù)進(jìn)行高耗高排低效的生產(chǎn),扭曲了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向目的,由于沒(méi)有優(yōu)惠退出機(jī)制,根本不足以對(duì)這些低端生產(chǎn)有效約束,有的企業(yè)采用相對(duì)落后、耗能高的工藝卻能享受稅收優(yōu)惠,出現(xiàn)稅負(fù)不公現(xiàn)象,阻礙節(jié)能環(huán)保技術(shù)進(jìn)步。
目錄更新慢。節(jié)能環(huán)保相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄,實(shí)施多年仍未修改,新技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、新設(shè)備等未及時(shí)添加到目錄當(dāng)中,理應(yīng)享受優(yōu)惠的一些資源綜合利用項(xiàng)目沒(méi)有得到及時(shí)補(bǔ)充,加上節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備涉及面廣、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng),因?yàn)闆](méi)有明確認(rèn)定機(jī)構(gòu),稅務(wù)部門把握較難,目錄執(zhí)行困難,相關(guān)企業(yè)和產(chǎn)品無(wú)法享受應(yīng)有的優(yōu)惠。
環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)支出稅前扣除政策尚待完善?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定“企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除”。貴州省的煤炭、黃金等礦產(chǎn)資源開(kāi)采,已經(jīng)對(duì)礦區(qū)形成一定的生態(tài)破壞、地質(zhì)危害,卻沒(méi)有相應(yīng)的政策支持企業(yè)計(jì)提有關(guān)費(fèi)用稅前扣除,這不利于礦區(qū)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)。
免征化肥產(chǎn)品增值稅政策不利于礦區(qū)環(huán)境保護(hù)。2013年,全省免征化肥增值稅46.27億元。免征化肥產(chǎn)品增值稅產(chǎn)生的主要問(wèn)題:一是稅收優(yōu)惠政策難以直接惠及農(nóng)民。2009年,國(guó)家放開(kāi)價(jià)格管制后,化肥的銷售價(jià)格由市場(chǎng)供求關(guān)系決定,生產(chǎn)銷售企業(yè)自主定價(jià),國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠,實(shí)際讓渡給了生產(chǎn)企業(yè)和各級(jí)代理銷售商,設(shè)定的受益群體農(nóng)民沒(méi)有真正得到實(shí)惠。二是不利于資源保護(hù)和環(huán)境治理?；噬a(chǎn)耗用大量資源所在地的礦產(chǎn)資源,對(duì)企業(yè)周邊的生態(tài)環(huán)境造成破壞,由于對(duì)化肥免征增值稅直接減少了資源地政府的財(cái)政收益,形成“資源全國(guó)受益、地方無(wú)稅可收”的現(xiàn)狀。資源地政府不僅沒(méi)有受益,反而需要投入大量的環(huán)境治理費(fèi)用,資源地政府不堪重負(fù)。
三、落實(shí)節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策的建議
集中統(tǒng)一規(guī)范優(yōu)惠政策。清理規(guī)范和完善節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,形成統(tǒng)一規(guī)范的節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,提高稅收優(yōu)惠政策的法律層級(jí)。建議由國(guó)家稅務(wù)總局梳理編印《節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策匯編》,幫助納稅人及時(shí)掌握、正確運(yùn)用好稅收優(yōu)惠政策。編制各項(xiàng)節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策操作指南,規(guī)范受理、調(diào)查、核實(shí)、審批的權(quán)限和程序,減少稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)施財(cái)政稅收補(bǔ)償制度。改變現(xiàn)有增值稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠方式,變免稅和即征即退為先征后退,并由中央財(cái)政全額承擔(dān)。要使保護(hù)區(qū)域內(nèi)的地方政府有一定的財(cái)政收入,積極引進(jìn)節(jié)能環(huán)保企業(yè),企業(yè)所得稅的優(yōu)惠由中央分成的部分承擔(dān)。
增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策支持力度。完善增值稅優(yōu)惠政策,將部分社會(huì)效益好的節(jié)能環(huán)保尤其是資源綜合利用產(chǎn)品納入增值稅優(yōu)惠政策范圍,鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)約資源、利用再生資源,企業(yè)購(gòu)置的污染治理等環(huán)保設(shè)備符合條件的允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,加大對(duì)企業(yè)“節(jié)能減排”投入的支持力度,加大企業(yè)節(jié)能減排企業(yè)所得稅稅前扣除,將企業(yè)自建自用“節(jié)能減排”項(xiàng)目列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠。擴(kuò)大優(yōu)惠政策覆蓋面,加大優(yōu)惠力度,結(jié)合實(shí)際放寬優(yōu)惠專用設(shè)備名稱多重性及性能參數(shù)的范圍,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要。
加快目錄更新速度,組織專用設(shè)備認(rèn)定機(jī)構(gòu)。建議將優(yōu)惠目錄制定更新權(quán)下放到省級(jí)人民政府,授權(quán)省級(jí)人民政府根據(jù)科技進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況,及時(shí)對(duì)目錄進(jìn)行更新,支持企業(yè)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)稅前費(fèi)用扣除,使節(jié)能環(huán)保企業(yè)及時(shí)享受優(yōu)惠政策。建議組織專用設(shè)備認(rèn)定機(jī)構(gòu),由發(fā)改委或經(jīng)信委牽頭,對(duì)稅務(wù)部門無(wú)法判斷的節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備,組織相關(guān)行業(yè)專家進(jìn)行認(rèn)定,對(duì)其性能參數(shù)、技術(shù)指標(biāo)是否符合或優(yōu)于目錄規(guī)定、使用專用設(shè)備的必要性合理性及投資額度的合理性等做出判斷、出具認(rèn)定意見(jiàn),稅務(wù)部門按專家認(rèn)定結(jié)果執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。
建立優(yōu)惠政策退出機(jī)制。要定期組織開(kāi)展對(duì)節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析,綜合評(píng)估節(jié)能環(huán)保政策效用,對(duì)生產(chǎn)效率低,能源消耗高,污染大的項(xiàng)目停止享受稅收優(yōu)惠政策。
允許企業(yè)稅前扣除按有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金。政策應(yīng)該明確易引起生態(tài)破壞的采礦企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金可在企業(yè)所得稅稅前扣除,實(shí)現(xiàn)礦區(qū)的可持續(xù)發(fā)展。
對(duì)化肥產(chǎn)品恢復(fù)征收增值稅,確保資源地政府財(cái)政收益,增加環(huán)境保護(hù)投入。對(duì)化肥產(chǎn)品恢復(fù)征收增值稅,通過(guò)財(cái)政直接補(bǔ)貼農(nóng)民,既可以增加稅收收入,讓農(nóng)民真正得到實(shí)惠,又有利于資源地保護(hù)和環(huán)境治理。
? ? 加速推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。國(guó)家在節(jié)能環(huán)保等方面出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策,但對(duì)資源浪費(fèi)、環(huán)境污染等方面的制約性明顯不足,應(yīng)該加快推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅,將現(xiàn)行的排污費(fèi)改征環(huán)境保護(hù)稅,促進(jìn)企業(yè)達(dá)到節(jié)能減排的目標(biāo)。
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?信息來(lái)源：貴州日?qǐng)?bào)
